Додаткові примітки для учасників ринку цінних паперів (з 3 кв. 2026) 🎞️

Строки подання / оприлюднення iXBRL звітності у 2026–2027

Компанії	До 01.10.2026	Після 01.10.2026
Учасники ринків капіталу (емітенти ЦП), крім професійних учасників організованих товарних ринків	30 квітня, квартальна: 30 днів	30 квітня, квартальна: 30 днів Рішення НКЦПФР від 16.04.2026
Професійні учасники організованих товарних ринків: великі, середні, малі та мікро	1 червня, в т.ч. 1-й квартал, далі 30 днів	30 квітня, квартальна: 30 днів Рішення НКЦПФР від 16.04.2026
Фінансові установи, крім емітентів/учасників ринків цінних паперів та організованих товарних ринків	До 1 червня (через аудиторів); квартальна: 3 місяці після завершення воєнного стану
Державні підприємства та підприємства, частка держави в яких більше 50%: великі, середні, малі	1 червня, квартальна 30 днів
Інші підприємства — Закон 2115	3 місяці після завершення воєнного стану

Рішення НКЦПФР від 16.04.2026

Рішення від 16.04.2026 № 36/21/4172/К03 (набуло чинності з 1.05.2026р.)

6. Вимоги, передбачені пунктом 13 та додатком 1 до Вимог до розкриття показників фінансової звітності у форматі XBRL для суб’єктів звітування, що є учасниками ринків капіталу та професійними учасниками організованих товарних ринків, застосовуються починаючи з подання:

• проміжної фінансової звітності (консолідованої проміжної фінансової звітності) за дев’ять місяців 2026 року;
• річної фінансової звітності (консолідованої річної фінансової звітності) за 2026 рік.

«13. Річна фінансова звітність / річна консолідована фінансова звітність (у разі складання консолідованої фінансової звітності) подається суб’єктами звітування до ЦЗФЗ не пізніше 30 квітня року, наступного за звітним.

Проміжна фінансова звітність подається суб’єктами звітування до ЦЗФЗ не пізніше останнього числа місяця, наступного за звітним, крім проміжної консолідованої фінансової звітності, яка подається не пізніше останнього числа другого місяця, наступного за звітним.

Строки подання суб’єктами звітування фінансової звітності за звітний період, відмінний від річного та проміжного, визначаються відповідно до вимог законодавства.»

Нові розкриття у примітках починаючи з 9 місяців 2026 року

Усі пункти нижче — за Рішенням НКЦПФР від 16.04.2026, Додаток 1.

Облікова політика: суттєвість

• Професійне судження керівництва суб’єкта звітування, зокрема, визначене обліковою політикою, щодо основних меж (порогів) суттєвості (якісних та кількісних критеріїв) при складанні фінансової звітності для визнання та розкриття окремих її статей

Класифікація доходів та витрат

• Доходи та витрати із зазначенням усіх відповідних статей та аналітичних показників, що стосуються діяльності суб’єкта звітування

Класифікація статей балансу

• Інформація щодо активів, зобов’язань та власного капіталу із зазначенням усіх відповідних статей та аналітичних показників, що стосуються діяльності суб’єкта звітування

• Розмір неоплаченого статутного капіталу (за кількістю випущений, але не оплачених акцій)

Дебіторська заборгованість

• Інформація про дебіторську заборгованість (найменування та ІКЮО контрагента, предмет заборгованості, балансова (амортизована) вартість, дата первісного визнання, строк погашення, кількість змін (модифікацій) договірних умов, у тому числі пролонгацій, сума простроченої заборгованості, стадія знецінення відповідно до вимог МСФЗ 9 (Stage 1 / Stage 2 / Stage 3) або інша застосована суб’єктом звітування система оцінки кредитного ризику, розмір резерву під очікувані кредитні збитки, інформація про реструктуризацію (модифікацію) заборгованості, сума списаної заборгованості) — якщо загальний розмір балансової вартості таких активів (разом) становить більше 10% загальної суми активів (по балансу на кінець періоду), але тільки щодо 5 найбільших контрагентів за сумою

Грошові кошти та їх еквіваленти

• Розмір грошових коштів, окремо щодо розміщених на:
  • рахунках у банках, у яких запроваджено тимчасову адміністрацію або проводиться процедура ліквідації;
  • поточних рахунках у банках;
  • депозитних рахунках у банках

Фінансові інвестиції (будь-які)

• Інформація про фінансові інвестиції (вид, найменування та ІКЮО емітента, кількість, відсоток володіння, балансова вартість, міжнародний код ISIN за наявності) — якщо загальний розмір балансової вартості таких активів (разом) становить більше 10% загальної суми активів (по балансу на кінець періоду), але тільки щодо 5 найбільших емітентів за сумою

Зобов’язання

• Загальний розмір зобов’язань суб’єкта звітування

Справедлива вартість

• Інформація щодо залученого незалежного оцінювача та активів, оцінку яких він проводив: вид активу, вартість активу до та після переоцінки, реквізити незалежного оцінювача (найменування або прізвище, ім’я та по батькові)

Операції з пов’язаними сторонами

• Перелік пов’язаних сторін, яким були нараховані та/або виплачені дивіденди, та перелік пов’язаних сторін, від яких були отримані дивіденди, із зазначенням відповідних сум (нарахованих, виплачених чи отриманих дивідендів)

Додатково для професійних учасників ринків ЦП та товарних ринків

• Інформація про видані позики (по загальній сумі всіх операцій) понад 25% суми активів (по балансу на кінець періоду) в розрізі істотних умов договору
• Сума витрат на навчання, консультації, рекламу та маркетинг (по загальній сумі таких операцій) понад 25% суми активів (по балансу на кінець періоду) в розрізі істотних умов договору
• Інформація про виплати поворотної та/або безповоротної фінансової допомоги (по загальній сумі всіх операцій) понад 25% суми активів (по балансу на кінець періоду) в розрізі істотних умов договору
• Суми доходів від навчання, консультацій, реклами та маркетингу (по загальній сумі таких операцій) понад 25% суми активів (по балансу на кінець періоду) в розрізі істотних умов договору
• Інформація про отримані позики (по загальній сумі всіх операцій) понад 25% суми активів (по балансу на кінець періоду) в розрізі істотних умов договору
• Суми доходів від переуступки прав вимоги або боргів (по загальній сумі всіх операцій) понад 25% суми активів (по балансу на кінець періоду) в розрізі істотних умов договору
• Інформація про фінансові активи, на які накладено арешт, блокування та будь-яке обтяження за ухвалою та/або рішенням суду та/або виконавчим провадженням
• Розмір грошових коштів, які належать клієнтам за договорами, укладеними з ними при здійсненні субброкерської, брокерської діяльності та діяльності з управління портфелем фінансових інструментів (для інвестиційних компаній)
• Розмір зобов’язань за договорами з клієнтами при здійсненні субброкерської, брокерської діяльності та діяльності з управління портфелем фінансових інструментів (для інвестиційних компаній)

Детальніше щодо цих вимог: див. рішення НКЦПФР від 16.04.2026, Додаток 1, пункти 4.1–4.6, 4.9, 5 та 6.

Звіт про управління для емітентів цінних паперів

Порядок функціонування центру збору фінансової звітності, ПКМУ № 845:

14. Фінансова звітність у форматі XBRL містить такі компоненти:

• річна фінансова звітність або проміжна фінансова звітність, консолідована річна фінансова звітність або консолідована проміжна фінансова звітність;
• звіт про управління (звіт керівництва) або консолідований звіт про управління (у разі складення відповідно до вимог законодавства);
• аудиторський звіт (інформація про аудиторський звіт);
• звіт про платежі на користь держави (у разі складення відповідно до вимог законодавства).

Зміст звіту про управління для емітентів цінних паперів

Вимоги НКЦПФР + з 2025 року нова таблиця [101608] Звіт керівництва (для емітентів цінних паперів):

1. звернення до акціонерів / учасників та інших стейкхолдерів від голови ради особи;
2. звернення до акціонерів / учасників та інших стейкхолдерів від керівника особи;
3. інформацію про розвиток та вірогідні перспективи подальшого розвитку емітента;
   • 40. Звіт керівництва, передбачений пунктом 35 цього Положення, повинен містити достовірний огляд розвитку емітента та його діяльності за звітний період, у тому числі з описом ризиків та невизначеностей, з якими стикається емітент у процесі господарської діяльності.
4. інформацію про укладення деривативних контрактів або вчинення правочинів щодо деривативних цінних паперів емітентом (крім укладених / вчинених особою, яка провадить клірингову діяльність центрального контрагента, у межах провадження нею клірингової діяльності центрального контрагента), якщо це впливає на оцінку його активів, зобов’язань, фінансового стану і доходів або витрат, зокрема інформацію про:
   • завдання та політику емітента щодо управління фінансовими ризиками, у тому числі політику щодо страхування кожного основного виду прогнозованої операції, для якої використовуються операції хеджування;
   • схильність емітента до цінових ризиків, кредитного ризику, ризику ліквідності та/або ризику грошових потоків;
5. звіт про корпоративне управління, з урахуванням вимог пункту 43 цього Положення;
6. звіт про сталий розвиток, з урахуванням вимог пункту 46 цього Положення — застосовується для емітентів, визначених підпунктами 1–4 пункту 48 цього Положення;
7. інформацію щодо наявності у емітента зв’язків з іноземними державами зони ризику з урахуванням вимог пункту 47 цього Положення.

Проміжний звіт про управління

• Звіт про корпоративне управління та звіт про сталий розвиток не є окремими звітами, а повинні бути складовою частиною єдиного звіту про управління.
• З 2026 щоквартально подаються проміжні звіти про управління в складі звітності iXBRL:
  • 59. До інформації, яка підлягає розкриттю у проміжному звіті емітента, належить: … 11) проміжний звіт керівництва, з урахуванням пункту 62 цього Положення; …
  • 62. Проміжний звіт керівництва повинен містити щонайменше вказівки на важливі події, що відбулися упродовж звітного періоду, та їх вплив на проміжну фінансову звітність, а також опис основних ризиків та невизначеностей.

Особливості подання фінансової звітності емітентами цінних паперів

Положення про розкриття інформації емітентами цінних паперів, а також особами, які надають забезпечення за такими цінними паперами:

• 21. Під час розкриття регульованої інформації емітенти мають право не надавати у її складі копії документів, якщо такі документи є в наявності у НКЦПФР та/або у публічному доступі у візуальній формі, що дає змогу сприймати їх зміст людиною, у машинозчитувальному форматі та вільно завантажувати їх. У такому разі емітент подає реквізити для забезпечення можливості автоматичного завантаження копій цих документів з мережі Інтернет, що містять повну адресу файлу, за якою здійснюється вільне і пряме завантаження його копій засобами автоматизації (без необхідності попередньої реєстрації, введення кодів, інших додаткових дій на забезпечення завантаження), в форматі URL-адреси, ім’я файлу (включаючи розширення в імені файлу, яке має відповідати його типу/формату), точний розмір файлу та контрольну суму для забезпечення можливості автоматичного контролю точності копіювання вмісту.
• Додаток 7, річний звіт: У разі складання річної фінансової звітності у форматі XBRL та подання її до Центру збору фінансової звітності, зазначається URL-адреса вебсторінки Центру збору фінансової звітності, за якою розміщено електронний файл фінансової звітності, у складі якого розкрито інформацію…, передбачену цим пунктом.